【进项税转出会计分录】在企业日常经营中，进项税是指企业在购进货物、接受应税劳务或服务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税。但在某些情况下，已抵扣的进项税需要进行转出处理，即从可抵扣项目中移除，不再作为抵税依据。这种情况通常出现在非应税项目、免税项目、集体福利等情形中。
为了确保税务合规，企业需正确进行“进项税转出”的会计处理。以下是常见的进项税转出情况及其对应的会计分录总结。
一、常见进项税转出情形
| 情形 | 说明 |
| 非应税项目 | 如企业购买用于非应税项目的货物或服务 |
| 免税项目 | 用于免征增值税的项目或业务 |
| 集体福利 | 用于员工福利的物资或服务 |
| 简易计税方法项目 | 采用简易计税方法的项目不得抵扣进项税 |
| 用于个人消费 | 如用于员工个人消费的物品 |
| 购进货物发生非正常损失 | 如被盗、丢失、霉烂变质等造成的损失 |
二、进项税转出会计分录
根据不同的业务场景，进项税转出的会计分录如下：
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 非应税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 将原已抵扣的进项税转出 |
| 免税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 不得抵扣的进项税进行转出 |
| 集体福利 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 用于职工福利的进项税需转出 |
| 简易计税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 简易计税项目不适用进项抵扣 |
| 个人消费 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 用于个人消费的进项税需转出 |
| 非正常损失 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 因非正常原因导致的损失需转出进项税 |
三、注意事项
1. 准确识别转出情形：企业需根据实际业务判断是否属于进项税转出范围，避免因误操作导致税务风险。
2. 及时调整账务：一旦发现进项税需转出，应及时进行会计处理，确保账表一致。
3. 保留相关凭证：如发票、合同、审批单等，以备税务检查。
4. 关注政策变化：国家税务总局可能对进项税转出政策进行调整，企业应密切关注最新规定。
通过合理处理进项税转出，企业不仅能保证财务数据的真实性和完整性，还能有效规避税务风险，提升整体财务管理效率。
