【什么是暂时性差异】在会计与税务处理中，企业经常面临收入和费用在财务报表与税务申报中的时间性差异。这种差异被称为“暂时性差异”。它指的是企业在计算应税所得时，与按会计准则确认的税前利润之间存在的差额，这种差额在未来期间会随着资产或负债的摊销、折旧或处置而消除。
暂时性差异是影响递延税资产和递延税负债的重要因素。根据会计准则，企业需要对这些差异进行确认，并在资产负债表中反映其对未来纳税的影响。
一、暂时性差异的定义
暂时性差异是指企业在某一会计期间内，由于会计政策与税法规定之间的差异，导致账面价值与计税基础之间的差额。这种差额会在未来期间通过资产或负债的转回而消除，因此称为“暂时性”。
二、暂时性差异的分类
暂时性差异可以分为两类：
| 类型 | 定义 | 示例 |
| 应纳税暂时性差异 | 指资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础，导致未来期间应纳税所得额增加 | 固定资产的折旧方法不同，导致账面价值高于税法允许的金额 |
| 可抵扣暂时性差异 | 指资产的账面价值低于其计税基础，或负债的账面价值高于其计税基础，导致未来期间可抵扣的应纳税所得额增加 | 预提费用在会计上已确认，但税法尚未认可 |
三、暂时性差异的作用
1. 影响递延税项目：根据会计准则，企业需要根据暂时性差异确认递延税资产或递延税负债。
2. 反映未来税务负担：暂时性差异可以帮助企业预估未来可能产生的税务影响。
3. 提高财务透明度：通过披露暂时性差异，增强财务报告的可比性和可理解性。
四、暂时性差异与永久性差异的区别
| 项目 | 暂时性差异 | 永久性差异 |
| 是否未来转回 | 是 | 否 |
| 对递延税的影响 | 有 | 无 |
| 原因 | 会计与税法的时间差异 | 会计与税法的性质差异（如免税收入） |
| 典型例子 | 折旧方法差异 | 政府补贴不征税 |
五、总结
暂时性差异是会计与税务处理中一个重要的概念，它反映了企业在某一时期内因会计与税法规定不同而产生的账面价值与计税基础之间的差异。这种差异在未来会随着资产或负债的变化而消除，从而影响企业的递延税资产和负债。正确识别和处理暂时性差异，有助于企业更准确地反映其财务状况和税务负担。
